财务人员经常遇到应交税费的问题。以下是职称评审网整理的相关内容。让我们看看。
什么科目是应纳税？
答:应纳税属于负债会计科目。
"应交增值税"明细科目(最重要)
1.一般纳税人增值税"应交税费--应交增值税"
2.也通过了小规模增值税纳税人的应纳增值税"应交税费--应交增值税"详细的科目会计，但不设置多个专栏。
3.一般纳税人按征收率计算的增值税记录"应交税费--未交增值税"，不通过"应交税费--应缴增值税(销项税)"核算
如何记账应付税费？
应纳税费的主要会计处理：
(一)应缴增值税
1.企业购买物资，按可抵扣增值税金额借记本科目(应缴增值税--进项税额)按应计入采购成本的金额借记"材料采购"，"在途物资"或"原材料"，库存商品"根据应付或实际支付的金额，贷记等科目"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。购买材料退货，做相反的会计分录。
运输单位对运输单位造成的采购物资短缺给予全额赔偿的，应当借记"银行存款"其他科目，贷方按这部分材料的价格"待处理财产损益"根据这部分材料的增值税由转出"应交税费---应缴增值税(转出进项税)"予以转出。
2.销售物资或者提供应税服务，按照营业收入和应收增值税借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"其他科目，根据专用发票上注明的增值税，贷记本科目(应缴增值税--销项税额)，按实现营业收入、贷记"主营业务收入"、"其它业务收入"科目。退回销售，做相反的会计分录。
3.实行"免、抵、退"企业按应收出口退税额借记"其他应收款"贷记本科目(应缴增值税--出口退税)。
4.本月企业缴纳增值税，借记本科目(应缴增值税--已缴税款)，贷记"银行存款"科目。
5.本月底企业未缴纳增值税，借记本科目(应缴增值税--转出未缴增值税)，贷记:应纳税--未缴纳增值税。下月缴纳时，借记应缴税款--未交增值税 ，贷记银行存款。
6.小规模纳税人和购买材料不能取得增值税专用发票的，应当计入材料采购成本和借记"材料采购"、"在途物资"等科目，贷记"银行存款"等科目。
增值税应纳税
1。科目设置
(1)一般纳税人
在"应交税费"科目下设置"应交税费--应交增值税"和"应交税费--未交增值税"核算两个明细科目，"应交税费--应交增值税"科目分别设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"转出进项税"等专栏。
(2)小规模纳税人
设置"应纳税-应纳增值税"科目。
2.一般纳税企业会计处理一般购销业务
(1)购买商品
借:库存商品等
应交税费--应缴增值税(进项税)
贷款：银行存款等
(2)销售商品
借款：应收账款等
贷款：主营业务收入
应交税费--应缴增值税(销项税)
3.一般纳税企业购买免税农产品的会计处理
购买免税农产品可以按照购买价格和规定的扣除率计算进项税，并允许从销项税中扣除。
4.会计处理小规模纳税企业
(1)购买商品
支付的增值税计入货物成本。
借:原材料等
贷款：银行存款等
(2)销售商品
销售额=含税销售额÷(1) 征收率)
借款：应收账款等
贷款：主营业务收入（不含税收）
应交税费--应交增值税
5.会计处理视为销售
例如，一般纳税人购买办公楼等房地产领取企业产品时，应确认销项税额，并计入工程成本
借：在建工程
贷款：库存商品
应缴税-应缴增值税(销项税)
6.不扣除项目的会计处理
(1）购买货物时，可以确定进项税不能扣除的，直接计入取得货物的成本
（2）购买货物时不能直接确定进项税是否可以扣除的，应当记录增值税专用发票上注明的增值税金额"应交税费--应缴增值税(进项税)"本科目购买货物后不得按规定扣除进项税的，应当将原计入进项税并支付的增值税转让给有关承担人。
借：在建工程等
贷款:应交税--应缴增值税(转出进项税)
(1)购买生产经营用(动产)固定资产的原材料，如机械设备，不需要转入在建工程
借：在建工程
贷：原材料
(2)购买办公楼等房地产领取原材料时，应将进项税转入在建工程
借：在建工程
贷：原材料
应缴税-应缴增值税(进项税转出)
7.转出多缴增值税和未缴增值税的会计处理
(1)当月发生的未缴增值税:
借:应纳税--应缴增值税(转出未缴增值税)
贷款:应交税--未交增值税
(2)以后月份未缴增值税时:
借:应纳税--未交增值税
贷款：银行存款
当月缴纳增值税
借:应纳税--应缴增值税(已缴税款)
贷款：银行存款
8.增值税试点企业会计处理
(1)会计处理试点纳税人差额征税。
①一般纳税人的会计处理
借:应纳税--应缴增值税(营改增扣除的销项税额)
主营业务成本等(差额)
贷款：银行存款等（实际支付或应付金额）
对于期末一次性会计处理的企业
借:应纳税--应缴增值税(营改增扣除的销项税额)
贷款：主营业务成本等
(二)增值税期末留税额的会计处理。
试点月初，企业应当按照不得从应税服务销项税额中扣除的增值税保留税额
借:应纳税--增值税留抵税额
贷款:应交税--应缴增值税(转出进项税)
以后允许扣除时，按允许扣除的金额
借:应纳税--应缴增值税(进项税)
贷款:应交税--增值税留抵税额
"应交税费--增值税留抵税额"期末余额应根据其流动性在资产负债表中"其它流动资产"项目或"其它非流动资产"项目列示。
9.会计处理抵扣增值税税额的增值税税控制系统专用设备和技术维护费用
(一)增值税一般纳税人的会计处理。先到税务部门免税备案
借:固定资产
应交税费--应缴增值税(进项)
贷款：银行存款等
借款:管理费等(折旧按期计提)
贷款：累计折旧
企业发生技术维护费
可全额扣除部分
借:应纳税--增值税(减免税)(增值税应纳税额按规定抵扣)
贷款：银行存款等
不可抵扣部分
借:管理费
贷款：银行存款等
(2)小规模纳税人的会计处理。
借:固定资产
应交税费--应缴增值税(进项)
贷款：银行存款等
借款:管理费等(折旧按期计提)
贷款：累计折旧
企业发生技术维护费
借:管理费等
贷款：银行存款等
借:应纳税--应缴增值税(按规定抵扣的增值税应纳税额)
贷款：银行存款
"应交税费--应交增值税"期末借方余额的，应当根据其流动性在资产负债表中"其它流动资产"项目或"其它非流动资产"项目列出；贷方余额在资产负债表中的"应交税费"项目列示。
17.应缴税费-应缴地方教育附加费
以上是职称评审网编制的应纳税额。企业几乎所有与税务相关的会计处理都将使用应纳税额。我希望你能熟练掌握应纳税额的所有会计处理问题。
